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制造业有福了！增值税降3个百分点，煤炭产业脱颖而出 
2019年04月03日09:56
来源:煤机网
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日前，财政部、税务总局、海关总署联合印发《关于深化增值税改革有关政策的公告》，决定自4月1日起降低部分行业增值税率。这意味着空前力度的增值税税率下调自昨日起正式执行。
01、空前力度的增值税税率下调正式执行
据中国国家税务总局介绍，改革实施首日，全国各地均顺利开出新税率增值税发票。
此次降税对实体经济形成全面减负作用，煤炭、钢铁、有色金属等产业都能因此受惠。
02、增值税曾是煤炭企业的税负 “大头”
国家自2009年将煤炭产品增值税税率由13%上调到17%，2018年5月1日增值税税率下降到16%，煤炭行业增值税实际税负一直远高于全国平均水平。
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。应纳税额等于销项税额（销售额×税率）减去进项税额（购进原材料等货物和应税劳务支付的增值税）。因而，增值税税率不等于实际税负，因可抵扣的进项税额的差异，每个行业增值税实际税负是不一样的。
煤炭行业是资源型行业，设备材料在产品成本构成中所占比例很小，也就是说可以抵扣的进项税额很少，因此增值税实际税负较高。
以2017年的郑煤集团为例，吨煤成本中能抵扣进项税的只占27.4%，其他72.6%的成本构成（职工工资、迁赔费等）都无法抵扣进项税。从2015年至2017年，郑煤集团的增值税税负都在12%以上。
据中国煤炭工业协会调研，在2009年到2018年5月1日之前，煤炭产品增值税税率为17%的情况下，煤炭行业增值税实际税负在12%左右，比全国平均水平高出1倍多。
2018年3月28日，国务院常务会议决定从5月1日起，将煤炭等行业增值税税率从17%降至16%，今年又再下降3个百分点，这对煤炭企业以及其中下游企业都会带来一定影响。
03、降3个百分点，煤炭企业能受益多少？
假设一家煤炭企业去年的年销售收入为33亿左右，今年仍然按照去年业绩计算，扣除进项税额相应减少的因素，在降低3个百分点之后，可减免7000万左右。
当然，即使同在煤炭行业，不同企业的增值税实际税负也有所不同。生产炼焦煤等价格较高煤种的企业、煤炭产量大的企业，以及生产成本低的年轻企业，因“增值额”相对较大，一般增值税税负更重。与此相应，在此次减税中，受益也更大。
对企业来说，减税就相当于增加利润。但需要清楚的是，增值税是价外税，减税的收益很大程度上将通过价格下降的方式让利于消费者。因此，这部分国家让出来的利润，未必全部是煤炭企业能得到的。
是留在煤炭企业，还是下游企业以要求降价的方式拿走一部分？还需要看供需关系。如果供应偏紧，卖方更有主动权，利润就能更多地留在煤炭企业；如果供应宽松，那下游企业拿走的就更多。
据了解，去年增值税税率下降1个百分点时，市场煤价没有明显下降。但今年《政府工作报告》明确提出一般工商业电价再降10%，电力企业很可能会向上游的煤炭企业施压。
据一些煤炭销售企业反应，已有下游企业借增值税税率调整提出相应下调煤价的要求。煤价是否将随税率调整做出相应下调，还有待市场观察。
01、空前力度的增值税税率下调正式执行
据中国国家税务总局介绍，改革实施首日，全国各地均顺利开出新税率增值税发票。
此次降税对实体经济形成全面减负作用，煤炭、钢铁、有色金属等产业都能因此受惠。
02、增值税曾是煤炭企业的税负 “大头”
国家自2009年将煤炭产品增值税税率由13%上调到17%，2018年5月1日增值税税率下降到16%，煤炭行业增值税实际税负一直远高于全国平均水平。
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。应纳税额等于销项税额（销售额×税率）减去进项税额（购进原材料等货物和应税劳务支付的增值税）。因而，增值税税率不等于实际税负，因可抵扣的进项税额的差异，每个行业增值税实际税负是不一样的。
煤炭行业是资源型行业，设备材料在产品成本构成中所占比例很小，也就是说可以抵扣的进项税额很少，因此增值税实际税负较高。
以2017年的郑煤集团为例，吨煤成本中能抵扣进项税的只占27.4%，其他72.6%的成本构成（职工工资、迁赔费等）都无法抵扣进项税。从2015年至2017年，郑煤集团的增值税税负都在12%以上。
据中国煤炭工业协会调研，在2009年到2018年5月1日之前，煤炭产品增值税税率为17%的情况下，煤炭行业增值税实际税负在12%左右，比全国平均水平高出1倍多。
2018年3月28日，国务院常务会议决定从5月1日起，将煤炭等行业增值税税率从17%降至16%，今年又再下降3个百分点，这对煤炭企业以及其中下游企业都会带来一定影响。
03、降3个百分点，煤炭企业能受益多少？
假设一家煤炭企业去年的年销售收入为33亿左右，今年仍然按照去年业绩计算，扣除进项税额相应减少的因素，在降低3个百分点之后，可减免7000万左右。
当然，即使同在煤炭行业，不同企业的增值税实际税负也有所不同。生产炼焦煤等价格较高煤种的企业、煤炭产量大的企业，以及生产成本低的年轻企业，因“增值额”相对较大，一般增值税税负更重。与此相应，在此次减税中，受益也更大。
对企业来说，减税就相当于增加利润。但需要清楚的是，增值税是价外税，减税的收益很大程度上将通过价格下降的方式让利于消费者。因此，这部分国家让出来的利润，未必全部是煤炭企业能得到的。
是留在煤炭企业，还是下游企业以要求降价的方式拿走一部分？还需要看供需关系。如果供应偏紧，卖方更有主动权，利润就能更多地留在煤炭企业；如果供应宽松，那下游企业拿走的就更多。
据了解，去年增值税税率下降1个百分点时，市场煤价没有明显下降。但今年《政府工作报告》明确提出一般工商业电价再降10%，电力企业很可能会向上游的煤炭企业施压。
据一些煤炭销售企业反应，已有下游企业借增值税税率调整提出相应下调煤价的要求。煤价是否将随税率调整做出相应下调，还有待市场观察。
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责任编辑：安爱
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